Nehnuteľnosti a dane – daň z nehnuteľnosti
Priamo k nehnuteľnostiam sa viažu viaceré dane. Ľudia si často mýlia najmä dve z nich – daň z nehnuteľnosti a daň z príjmu.
Daň z príjmu sa platí IBA PRI PREDAJI jednorázovo alebo pri PRENÁJME nehnuteľnosti a platí ju ten, kto nehnuteľnosť predal alebo prenajal, t. j. dostal za ňu peniaze. Daňové priznanie podáva pri predaji iba predávajúci (kupujúci nie), pri prenájme vlastník a to najneskôr do konca marca nasledujúceho roku ako bežné daňové priznanie z príjmu. Daň vypočíta priamo daňovník v daňovom priznaní a závisí od výšky príjmu vlastníka z predaja, resp. prenájmu nehnuteľnosti za minulý kalendárny rok. Daň sa platí príslušnému daňovému úradu.
Daň z nehnuteľnosti je naviazaná priamo na nehnuteľnosť ako takú a na jej VLASTNÍCTVO. Daňové priznania a daň spravuje obec (spravidla oddelenie miestnych daní a poplatkov miestneho úradu). Daň platí vlastník každý rok a jej výšku mu vyrubuje správca dane. Je to podobné, ako daň za psa – keď ho máte, každý rok pravdepodobne platíte určitú sumu obci.
Žiadne iné dane z nehnuteľností sa u nás neplatia (daň z darovania, daň z prevodu, …)
- Predali ste alebo kúpili nehnuteľnosť minulý rok prostredníctvom Arven Real Team? Potom je tento článok pre Vás iba informatívny. Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti za našich klientov podávame my.
DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTI
ČO je daň z nehnuteľnosti? Je to miestna daň, ktorej výšku určuje rozhodnutím obec (miestny úrad), v ktorej katastri sa nehnuteľnosť nachádza. Je daná sadzbou Eur na 1 m2 a to v rôznej výške pre rôzne typy nehnuteľností (iná sadzba bude na záhradku, iná na byt, iná na garáž, či dom…)./1
Daň z nehnuteľnosti upravuje § 4 až § 18 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov. /6
Obec vyrubuje daň z nehnuteľnosti na základe daňového priznania k dani z nehnuteľnosti/2, ktoré každý vlastník nehnuteľnosti má zo zákona povinnosť podať bez ohľadu na to, či nehnuteľnosť zdedil, kúpil, dostal darom, vydražil, postavil, či akokoľvek inak sa k jej vlastníctvu dostal, alebo naopak – jej vlastníctvo ukončil.
Pozor! Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti musíte podať aj v prípade, ak ste prestali byť vlastníkom nehnuteľnosti alebo jej časti.
KTO podáva daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti?
Každý vlastník pozemku, bytu, rodinného domu, stavby či inej nehnuteľnosti, ktorý
- je k 01. daného roku zapísaný na liste vlastníctva v katastri ako vlastník (rozhodujúci je dátum zápisu v katastri a nie dátum podpisu zmlúv či návrhu na vklad) a
- stal sa vlastníkom nehnuteľnosť v predchádzajúcom kalendárnom roku (okrem dražby, dedenia alebo rozhodnutia súdu) – to znamená podáva daňové priznanie prvýkrát, alebo
- nastali zmeny skutočností, ktoré majú rozhodujúci vplyv na vyrubenie dane.
Daňové priznanie podávate vždy, keď sa s Vašim nehnuteľným majetkom niečo udialo.
Zmeny skutočností s rozhodujúcim vplyvom na vyrubenie dane sú najčastejšie:
- zmena plôch (napr. nadstavba, alebo naopak zbúranie nehnuteľnosti alebo jej časti a pod., kde plochy pribúdajú, ubúdajú) alebo
- zmena účelu, kvôli ktorej sa dostáva nehnuteľnosť alebo jej časť do inej kategórie sadzby dane (napr. kolaudácia – z rozostavanej stavby sa stane stavba).
Pre väčšinu týchto úkonov potrebuje vlastník súhlas obce. Tá však nemá informáciu, či zmena skutočne aj nastala, pokiaľ ju vlastník o tom nebude informovať.
Pozor, je dôležité, aby bola zmena, ktorá to vyžaduje, vyznačená aj na LV, nie iba „na papieri“. Preto nezabudnite po takýchto zmenách vždy aj požiadať príslušný kataster o ich zápis a to vkladom požadovaných dokladov (napr. nový geometrický plán, kolaudácia a pod.).
KEDY podávať daňové priznanie?
- dedičstvo: do 30 dní od 1. dňa mesiaca nasledujúceho od právoplatnosti dedičského konania
- dražba: dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnostialebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom. Zánik vlastníckych práv vydražením nastáva posledným dňom mesiaca, v ktorom zanikli vlastnícke práva k nehnuteľnosti.
- statní: do 31. 01., pokiaľ nadobudli nehnuteľnosť od 02. 01. – 31. 12. predchádzajúceho roku
Daňové priznanie sa podáva vždy na daný rok, ale iba raz na začiatku vlastníctva, alebo iba, ak nastali zmeny (to znamená, že do 31.01.2021 podávate daňové priznanie za rok 2021 podľa stavu zmien, ktoré nastali v čase 02.01.2020-01.01.2021). Pokiaľ sa nič nezmenilo oproti minulému roku, daňové priznanie sa nepodáva a správca dane doručí vlastníkovi rozhodnutie o vyrubenej dani automaticky podľa predchádzajúceho daňového priznania.
Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti podáva daňovník iba raz na začiatku a potom iba v prípade zmeny, Nie každý rok.
KDE podávať daňové priznanie?
Správcom dane z nehnuteľností sú obce. Spravidla oddelenie daní a poplatkov miestneho úradu.
Vždy sa daňové priznanie podáva v tej obci, na území ktorej sa nehnuteľnosť nachádza (nie podľa trvalého pobytu vlastníka).
Pre všetky Bratislavské okresy (BA I, BA II, BA III, BA IV, BA V) /3 je správcom dane z nehnuteľností:
Správa miestnych daní a poplatkov
Blagoevovej ulici č.9,
850 05 Bratislava – Petržalka
kontakt +421 259 356 900
E-mail: dane@bratislava.sk
AKO podávať daňové priznanie?
Žltý formulár so zelenými prílohami/2 nájdete ľahko na internete, u správcu dane, v obchodoch s tlačivami. Môžete ho vyplnený odovzdať svojmu správcovi dane osobne, poštou a v niektorých obciach aj elektronicky cez KEP (kvalifikovaný elektronický podpis).
Aké typy daňových priznaní rozlišujeme?
- Priznanie: pokiaľ podávate priznanie správcovi dane prvýkrát (ešte ste aktuálne nič nevlastnili)
- Čiastkové priznanie: ak ste už v predchádzajúcom období priznanie podali, ale vznikla vám nová daňová povinnosť (napr. nadobudli ste ďalšiu nehnuteľnosť alebo nastala zmena napr. využitia stavby, výmery či druhu pozemku)
- Čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti: ak vaše vlastníctvo nehnuteľnosti zaniklo
- Dodatočné priznanie: podávate v prípade, ak ste v priznaní neuviedli správne údaje a je už po lehote na podanie daňového priznania
- Opravné priznanie:podávate, ak opravujete priznanie ešte pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania
Držitelia preukazu ZŤP a vlastníci nad 65 rokov si môžu uplatniť daňovú úľavu, ak túto skutočnosť oznámia príslušnému správcovi dane do 01. 02. daného roku./4 Zostáva im však povinnosť podať daňové priznanie.
Na rozdiel od dane z príjmov sa v daňovom priznaní k dani z nehnuteľností nevypočítava daň ako taká. Do priznania, prípadne čiastkového priznania, sa uvádzajú iba informácie rozhodujúce pre výpočet dane, ako napríklad rozlohu pozemku, počet podlaží a podobne. Na základe Vami podaného daňového priznania Vám správca dane vypočíta daň z nehnuteľností a doručí Vám platobný výmer (rozhodnutie o vyrubenej dani), ktorý obdržíte poštou zvyčajne v apríli. Správca dane vyrubuje následne daň z nehnuteľností každoročne automaticky, kým mu nie je oznámená zmena.
Úhrada dane z nehnuteľnosti
Výmer (rozhodnutie o vyrubenej dani) obsahuje číslo účtu, výšku dane, variabilný symbol. Úhrada je možná priloženou poštovou poukážkou alebo prevodným príkazom, alternatívne v hotovosti v pokladni správcu dane. Daň z nehnuteľnosti je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Vo výmere je v časti Poučenie určená 15 dňová lehota na podanie odporu, ak sa odpor v tejto lehote nepodá, nastáva právoplatnosť výmeru po uplynutí 15 dní od jeho prevzatia a od tohto okamihu plynie 15 dní na zaplatenie dane. Takže do 30 dní od doručenia výmeru.
Daň z nehnuteľnosti sa platí vždy vopred na celý rok, za ktorý bolo podané daňové priznanie. To znamená, že v prípade zmeny vlastníka počas roka sa nevracia alikvótna časť a to ani v prípade, že táto zmena nastala hneď 02. 01.
Vzhľadom na situáciu s koronavírusom je v Bratislave možné v niektorých prípadoch požiadať o rozdelenie úhrady do splátok. /5
Sankcie
Ak nepodáte daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti v riadnom termíne, tak správca dane uloží pokutu najviac do výšky vyrubenej dane, nie menej ako 5 eur, najviac však 3 000 eur.
Kedy NEpodávate daňové priznanie a teda ani neplatíte daň z nehnuteľnosti:
- Ak vás kataster neeviduje k 1. januáru ako vlastníka nehnuteľnosti. To znamená ani vtedy, ak došlo ku zmene vlastníctva v termíne 2. januára a neskôr. V takomto prípade bude daň platiť ešte pôvodný vlastník a Vy máte povinnosť podať daňové priznanie až v ďalšom roku.
- Pokiaľ ste sa stali v priebehu jedného kalendárneho roka (od 02.01.-31.12.) vlastníkom a následne Vám skončilo vlastníctvo (napr. ste dostali darom a hneď predali). Kataster Vás neeviduje k 1. januáru ako vlastníka nehnuteľnosti, takže daňové priznanie podá až ďalší nový vlastník. Neplatí v prípade dražby a dedenia.
- Daňové priznanie nepodáva ten vlastník nehnuteľnosti, ktorý už v predchádzajúcich rokoch podal priznanie a v jeho vlastníctve nenastali žiadne zmeny.
- V špeciálnych prípadoch, ak je nehnuteľnosť v správe, v prenájme alebo užívaní niekoho iného, ako vlastníka a to podľa osobitných predpisov (napr. lesy, poľnohospodárska pôda a pod.) a táto skutočnosť je zapísaná v katastri. V takom prípade má povinnosť ten, kto spravuje nehnuteľnosť.
Užitočné linky:
/1 Sadzby dane z nehnuteľnosti pre Bratislavu na rok 2021:
https://bratislava.sk/sk/sadzby-dane-z-nehnutelnosti
/2 Formulár pre daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti:
https://esluzby.bratislava.sk/page/dane-a-poplatky
/3 Kontakt na správcu dane pre Bratislavu:
https://bratislava.sk/sk/dan-z-nehnutelnosti
/4 Úľavy z dane z nehnuteľnosti:
https://bratislava.sk/sk/danove-ulavy-pre-fyzicke-osoby
/5 V Bratislave je možná úhrada dane na splátky:
https://bratislava.sk/sk/sprava/dan-z-nehnutelnosti-bude-na-splatky
/6 Zákon č. 582/2004 o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady:
https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2004/582/
Text: Ing. Zuzana Hirländerová, Arven Real Team
Foto: pixabay.com
Zdroj:
https://www.slovensko.sk/sk/zivotne-situacie/zivotna-situacia/_dan-z-nehnutelnosti-1
https://bratislava.sk/sk/dan-z-nehnutelnosti
https://www.podnikajte.sk/dan-z-nehnutelnosti/dan-z-nehnutelnosti-priznanie-2021
Tento článok neposkytuje daňové poradenstvo.
